Ley 20628 (T.O. 1997) - 11 de Julio de 1997
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Estado de la Norma: Vigente

TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES
Sujeto y objeto del impuesto

Artículo 1: Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V.

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TITULO V - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Artículo 91 Texto vigente según Ley 25063/1998:

Se considerará beneficiario del exterior aquel que perciba sus ganancias en el extranjero directamente o a través de apoderados, agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el país y a quien, percibiéndolos en el país, no acreditara residencia estable en el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener, los ingresos indicados estarán a cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios.

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TITULO IX - GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAIS
CAPITULO I - RESIDENCIA
Residentes
Artículo 119 (Texto vigente según Ley 25239/1999):

A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 1ro, se consideran residentes en el país:

• Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 120.

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Pérdida de la condición de residente Artículo 120 (incorporado por la Ley 25063/1998):

Las personas de existencia visible que revistan la condición de residentes en el país, la perderán cuando adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habiéndose producido esa adquisición con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior durante un período de doce (12) meses, caso en el que las presencias temporales en el país que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentación interrumpirán la continuidad de la permanencia.

Decreto 1344 - ARTICULO ... (III) - En el supuesto contemplado en el primer párrafo del artículo 120 de la ley, se considera que las presencias temporales en el país que, en forma continua o alternada, no excedan un total de NOVENTA (90) dís durante cada período de DOCE (12) meses, no interrumpen la permanencia continuada en el exterior. La duración de las presencias temporales en el país se establecerá computando los días transcurridos desde el inmediato siguiente a aquel en que se produjo el ingreso al país hasta aquel en el que tenga lugar el egreso del mismo, inclusive.

En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el párrafo anterior, las personas que se encuentren ausentes del país por causas que no impliquen la intención de permanecer en el extranjero de manera habitual, podrán creditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentación.

La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer diía del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero o se hubiera cumplido el período que determina la pérdida de la condición residente en el país, según corresponda.

Doble residencia Artílo 125 incorporado por la Ley Nº 25063/1998: ARTICULO 125 - En los casos en que las personas de existencia visible, que habiendo obtenido la residencia permanente en un Estado extranjero o habiendo perdido la condicióe residentes en la Repúa Argentina fueran considerados residentes por otro paía los efectos tributarios, continúesidiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al mismo a fin de permanecer en é se consideraráue tales personas son residentes en el paí a) Cuando mantengan su vivienda permanente en la Repúa Argentina; b) En el supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el paíy en el Estado que les otorgó residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, si su centro de intereses vitales se ubica en el territorio nacional; c) De no poder determinarse la ubicacióel centro de intereses vitales, si habitan en forma habitual en la Repúa Argentina, condicióue se consideraráumplida si permanecieran en ella durante mátiempo que en el Estado extranjero que les otorgó residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, durante el perío que a tal efecto fije la reglamentació[Nota Javier: Articulo IV . Decreto 1344: A los fines dispuestos por el artílo 125, inciso c), de la ley, deber considerarse el añalendario a los fines de la comparabilidad allírevista] d) Si durante el perío al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el paíy en el Estado extranjero que les otorgó residencia o los considera residentes a los electos tributarios, cuando sean de nacionalidad argentina. Cuando por aplicacióe lo dispuesto en el páafo anterior, deba considerarse residente en el paía una persona de existencia visible, se le dispensarál tratamiento establecido en el segundo páafo del artílo 1º [Nota Javier: Los sujetos . residentes en el paí tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el paío en el exterior.] desde el momento en que causóecto la péida de esa condició, en su caso, desde el primer dídel mes inmediato siguiente al de su reingreso al paí Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiese sido objeto a partir de la fecha inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previstas en el tílo V [Nota Javier: TITULO V - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Habla de una retencióe 35% a beneficiarios residentes en el exterior y a los considerados no residentes], tales retenciones podrácomputarse como pago a cuenta en la proporcióue no excedan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que las originaron, determinadas de acuerdo con el rémen aplicable a los residentes en el paí La parte de las retenciones que no resulten computables, no podrámputarse al impuesto originado por otras ganancias ni podrárasladarse a períos posteriores o ser objeto de compensacióon otros gravánes, transferencia a terceros o devolucióCuando las personas a las que se atribuya la condicióe residentes en el paíde acuerdo con las disposiciones de este artílo, mantengan su condicióe residentes en un Estado extranjero y se operen cambios en su situacióue denoten que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese Estado, deberáacreditar dicha circunstancia y su consecuencia ante la Administracióederal de Ingresos Púos, entidad autáuica en el áito del Ministerio de Economíy Obras y Servicios Púos.

Last Year of Residency [fuente:Pub 519 (2006)]

If you were a U.S. resident in 2006 but are not a U.S. resident during any part of 2007, you cease to be a U.S. resident on your residency termination date. Your residency termination date is December 31, 2006, unless you qualify for an earlier date as discussed next.

Earlier residency termination date. You may qualify for a residency termination date that is earlier than December 31. This date is:
1. The last day in 2006 that you are physically present in the United States, if you met the substantial presence test,
2. The first day in 2006 that you are no longer a lawful permanent resident of the United States, if you met the green card test, or
3. The later of (1) or (2), if you met both tests.
You can use this date only if, for the remainder of 2006, your tax home was in a foreign country and you had a closer connection to that foreign country.

Termination of residency after June 3, 2004. If you terminate your residency after June 3, 2004, you will still be considered a U.S. resident for tax purposes until you notify the Secretary of State or the Secretary of Homeland Security and file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement.

Statement required to establish your residency termination date.
You must file a statement with the IRS to establish your residency termination date. You must sign and date this statement and include a declaration that it is made under penalties of perjury. The statement must contain the following information (as applicable).

• Your name, address, U.S. taxpayer identification number (if any), and U.S. visa number (if any).
• Your passport number and the name of the country that issued your passport.
• The tax year for which the statement applies.
• The last day that you were present in the United States during the year.
• Sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and that you have a closer connection to a foreign country following your last day of presence in the United States during the year or following the abandonment or rescission of your status as a lawful permanent resident during the year.
• The date that your status as a lawful permanent resident was abandoned or rescinded.
• Sufficient facts (including copies of relevant documents) to establish that your status as a lawful permanent resident has been abandoned or rescinded.
• If you can exclude days under the de minimis presence rule, discussed earlier, include the dates of the days you are excluding and sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and that you have a closer connection to a foreign country during the period you are excluding.

Attach the required statement to your income tax return. If you are not required to file a return, send the statement to the Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, on or before the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. The due date for filing is discussed in chapter 7.

If you do not file the required statement as explained above, you cannot claim that you have a closer connection to a foreign country or countries. This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the requirements for filing the statement and significant steps to comply with those requirements.

Closer Connection to a Foreign Country [fuente:Pub 519 (2006)]

Even if you meet the substantial presence test, you can be treated as a nonresident alien if you:

• Are present in the United States for less than 183 days during the year,
• Maintain a tax home in a foreign country during the year, and
• Have a closer connection during the year to one foreign country in which you have a tax home than to the United States

Tax home. Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Your tax home is the place where you permanently or indefinitely work as an employee or a self-employed individual. If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work.

Establishing a closer connection. You will be considered to have a closer connection to a foreign country than the United States if you or the IRS establishes that you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States. In determining whether you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States, the facts and circumstances to be considered include, but are not limited to, the following.

• The country of residence you designate on forms and documents.
• The types of official forms and documents you file, such as Form W-9, Form W-8BEN, or Form W-8ECI.
• The location of:
• Your permanent home,
• Your family,
• Your personal belongings, such as cars, furniture, clothing, and jewelry,
• Your current social, political, cultural, professional, or religious affiliations,
• Your business activities (other than those that constitute your tax home),
• The jurisdiction in which you hold a driver's license,
• The jurisdiction in which you vote, and
• Charitable organizations to which you contribute.

It does not matter whether your permanent home is a house, an apartment, or a furnished room. It also does not matter whether you rent or own it. It is important, however, that your home be available at all times, continuously, and not solely for short stays.

You cannot claim you have a closer connection to a foreign country if either of the following applies:

• You personally applied, or took other steps during the year, to change your status to that of a permanent resident, or
• You had an application pending for adjustment of status during the current year.

Steps to change your status to that of a permanent resident include, but are not limited to, the filing of the following forms.

• Form I-508, Waiver of Rights, Privileges, Exemptions and Immunities
• Form I-485, Application to Register Permanent Residence or Adjust Status
• Form I-130, Petition for Alien Relative, on your behalf
• Form I-140, Immigrant Petition for Alien Worker, on your behalf
• Form ETA-750, Application for Alien Employment Certification, on your behalf
• Form DS-230, Application for Immigrant Visa and Alien Registration

Form 8840. You must attach a fully completed Form 8840 to your income tax return to claim you have a closer connection to a foreign country or countries.

If you do not have to file a return, send the form to the Internal Revenue Service Center, Austin TX 73301-0215, by the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. The due date for filing is discussed later in chapter 7.

If you do not timely file Form 8840, you cannot claim a closer connection to a foreign country or countries. This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing requirements and significant steps to comply with those requirements.